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            一般納稅人的8個常識

            时间:2020-12-12     作者:雙軍快合財稅   阅读

            一般納稅人(general taxpayer)是指年應征增值稅銷售額超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。今天,就來和大家分享一下關于一般納稅人的8個常識。


            一般納稅人登記時的“年銷售額”指哪些?

            根據《關于增值稅一般納稅人登記管理辦法》的規定:增值稅納稅人,年應稅銷售額超過財政部、稅務總局規定的小規模納稅人標準的,除本辦法第四條規定外,應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。


            本辦法所稱年應稅銷售額,是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。銷售服務、無形資產或者不動產有扣除項目的納稅人,其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額,不計入應稅行為年應稅銷售額。



            增值稅一般納稅人銷售機器的同時提供安裝服務,安裝服務怎么選擇計稅方法?


            根據《關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第42號)第六條規定,一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務,應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額,安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅;一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務,如果已經按照兼營的有關規定,分別核算機器設備和安裝服務的銷售額,安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。



            一般納稅人年銷售額超過500萬,可以轉登記為小規模納稅人嗎?


            轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉登記為小規模納稅人。所以一般納稅人年銷售額超過500萬,不可以轉登記為小規模納稅人。



            增值稅一般納稅人生產銷售混凝土,可以按照3%的征收率繳納增值稅嗎?


            根據《財政部、稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)第二條規定,下列按簡易辦法征收增值稅的優惠政策繼續執行,不得抵扣進項稅額:(三)一般納稅人銷售自產的下列貨物,可選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅:商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土) 。



            一般納稅人建筑企業的簡易計稅取消備案了嗎?


            根據《稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)第八條的規定,自2019年10月1日起,提供建筑服務的一般納稅人建筑企業按規定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的,不再實行備案制。應自行留存以下證明材料備查:為建筑工程老項目提供的建筑服務,留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同;為甲供工程提供的建筑服務、以清包工方式提供的建筑服務,留存建筑工程承包合同。



            一般納稅人購進國內旅客運輸服務可以抵扣,怎么進行申報?


            一般納稅人購進國內旅客運輸服務,取得增值稅專用發票,按規定可抵扣的進項稅額,在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》“(一)認證相符的增值稅專用發票”對應欄次中;一般納稅人購進國內旅客運輸服務,取得增值稅電子普通發票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據,按規定可抵扣的進項稅額,在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b欄“其他”中。



            一般納稅人的認定標準是什么?


            根據《財政部 稅務總局關于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》(財稅〔2018〕33號)第一條、第三條規定:自2018年5月1日起,增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。所以自2018年5月1日起,增值稅一般納稅人認定標準為年應稅銷售額超過500萬元;年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人,會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的,可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。



            一般納稅人月銷售額10萬以下,也免征增值稅嗎?


            根據《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》的相關規定:2019年1月1日至2021年12月31日,小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。所以月銷售額在10萬元及以下(季度銷售額未超過30萬元)的免征增值稅,適用于增值稅小規模納稅人。規模納稅人免征的增值稅應計入企業當年收入總額繳納企業所得稅。



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